Kolejny etap na drodze upraszczania podatku u źródła już za nami

Ministerstwo Finansów opublikowało 9 lipca 2025 r. objaśnienia podatkowe, które rozwiewają wiele wątpliwości związanych z klauzulą rzeczywistego właściciela, ale niestety, nie wszystkie. A niektóre kwestie resort rozstrzygnął na niekorzyść podatników i płatników.

Długo wyczekiwane objaśnienia dotyczące stosowania klauzuli rzeczywistego właściciela (ang. beneficial owner, BO) dla celów podatku u źródła (ang. withholding tax, WHT) – dalej: objaśnienia – są kolejnym etapem rozwoju i krystalizowania zasad stosowania przepisów dotyczących WHT w Polsce. Warto bowiem przypomnieć, że pierwszy projekt objaśnień w zakresie WHT został opublikowany w 2019 r., a kolejny w 2023 r. Oba były niejako odpowiedzią MF na liczne spory pomiędzy podatnikami i organami podatkowymi, które powstały w związku z istotną reformą podatku u źródła wprowadzoną w 2019 r. Szczególne kontrowersje budziły niejasne przepisy dotyczące stosowania należytej staranności dla celów skorzystania z preferencji w WHT czy zasady pay and refund, której praktyczne wdrożenie odroczono aż do 1 stycznia 2022 r.

Warto podkreślić, że objaśnienia nie są projektem. W związku z tym, co do zasady, zapewniają one ochronę podobną do interpretacji indywidualnej, jeżeli w stanie faktycznym analogicznym do wskazanego w objaśnieniach podatkowych podatnik zastosuje przepisy podatkowe w zgodzie z wykładnią zawartą w tych objaśnieniach. W konsekwencji objaśnienia są narzędziem, z którego podatnicy i płatnicy mogą w praktyce szeroko korzystać, w szczególności poprzez bezpośrednie powoływanie się na nie w postępowaniach podatkowych i sporach z organami podatkowymi.