Zmiany podatkowe uderzą we flipperów? Inwestowanie mniej atrakcyjne

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym. Znalazły się tam zapisy zmieniające zasady korzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej. Chodzi o zwolnienie z podatku dochodu ze sprzedaży mieszkania, które kupiono w okresie krótszym niż pięć lat przed sprzedażą. Zgodnie z obecnie obowiązującą wykładnią przepisu, środki takie nie są objęte podatkiem, jeśli w ciągu trzech lat zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe.

W projekcie znalazł się zapis, na mocy którego ulga mieszkaniowa ma zaspokajać podatnika. Przy czym z podatku będą zwolnione wydatki na zaspokojenie własnych potrzeby mieszkaniowych, czyli na nabycie nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym oraz gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, ale pod warunkiem, że podatnik w tym samym czasie nie będzie właścicielem innej nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym. A jeżeli będzie taką nieruchomość posiadał, to skorzysta z ulgi, jeżeli przekaże te nieruchomości lub prawa na rzecz dzieci czy wnuków. To – zdaniem doradczyni podatkowej z firmy Grant Thornton Małgorzaty Samborskiej – oznacza, że nie będzie możliwe skorzystanie ze zwolnienia podatkowego, jeśli podatnik będzie chciał przekazać dzieciom środki ze sprzedaży nieruchomości.

Dalsza część artykułu pod materiałem wideo

Chińskie auta zalewają Europę. Czy to koniec niemieckiej dominacji? Jakub Faryś w Biznes Klasie

- Projektowany przepis wskazuje, że jeśli ktoś jest właścicielem innej nieruchomości, może przenieść własność tych nieruchomości na rzecz osób zaliczonych do I grupy podatkowej, a więc np. dzieci. Przeniesienie własności rozumiem jako jedną z możliwych prawnie form, np. darowiznę na rzecz dzieci albo sprzedaż dzieciom. A w przypadku prawa spółdzielczego ma nastąpić przekazanie do tych osób tych praw. Zatem nie będzie możliwe przekazanie środków uzyskanych ze sprzedaży dzieciom – wyjaśniła Małgorzata Samborska.

Zmiany w nieruchomościach

W projekcie znalazł się także warunek, że aby skorzystać z ulgi, podatnik nie może posiadać udziału w nieruchomości, który byłby równy lub większy niż 50 proc. Wprawdzie resort finansów zaproponował wyłączenie z tego limitu jednej nieruchomości, będącej własnością małżeństwa, ale to oznacza, że jeśli małżonkowie posiadają dodatkowo dom letniskowy, też mogą nie skorzystać z ulgi. Zgodnie z projektowaną ustawą, udział każdego małżonka we współwłasności małżeńskiej liczy się jako 50 proc.

- W mojej ocenie posiadanie domu letniskowego może być przeszkodą do skorzystania z ulgi podatkowej ale nie musi. Zależy to od charakteru domu letniskowego, czy jest budynkiem służącym do całorocznego zamieszkania czy budynkiem rekreacji indywidualnej. W tym drugim przypadku posiadanie domu letniskowego nie będzie się liczyć przy weryfikacji warunków do ulgi – powiedziała doradczyni podatkowa.

W uzasadnieniu do projektu MF stwierdziło, że zaproponowane zmiany mają na celu przywrócenie uldze podatkowej jej pierwotnego charakteru. Resort ocenił, że obecnie ulga ta jest wykorzystywana do zakupów kolejnych lokali mieszkalnych, a nie do zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

- Planowana zmiana powinna się przyczynić do ograniczenia wykorzystywania zwolnienia przy zakupie kolejnych mieszkań w celach tzw. flipów prywatnych, czyli sytuacji gdy osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej wykorzystują posiadane środki do dokonywania inwestycji mieszkaniowych w celu lokaty kapitału; ich sprzedaży w krótszym lub dłuższym okresie, będących alternatywą do inwestycji np. na giełdzie. Uważam, że ta zmiana może się faktycznie przyczynić do spadku atrakcyjności inwestycji w tzw. "beton" i skłonić przynajmniej część inwestorów do poszukiwania innych form inwestowania oszczędności – powiedziała ekspertka podatkowa.

Podkreśliła, że nowe przepisy będą miały zastosowanie wyłącznie do nieruchomości, które zostały nabyte po dniu wejścia projektowanej ustawy w życie. Dodała, że odpowiedni przepis znalazł się w projekcie.

- Do przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytych lub wybudowanych wcześniej stosować się będzie stare zasady. Oznacza to, że po 31 grudnia 2025 r. podatnicy będą korzystali z ulgi mieszkaniowej na dotychczasowych zasadach, w przypadku opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw, nabytych przed dniem 1 stycznia 2026 r. Co więcej, utrzymany będzie przepis dotyczący braku opodatkowania, w przypadku sprzedaży nieruchomości po upływie 5-ciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości – podsumowała Małgorzata Samborska.