VAT bez faktury nie jest podatkowym kosztem

1 miesiąc temu 20

VAT, gdy brakuje faktury, to nie podatkowy koszt.

Spółka, która otrzymała nadprogramowy zwrot opakowań od kontrahenta, ale nie dostała od niego faktury, nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów równowartości podatku VAT naliczonego, niewykazanego z powodu braku tego dokumentu – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

Sprawa dotyczyła dystrybutora i sprzedawcy napojów alkoholowych i bezalkoholowych. Dostarcza on je w opakowaniach zwrotnych (np. kegach, skrzynkach, butelkach). Od wartości udostępnionych opakowań zwrotnych spółka pobiera kaucję, która nie podlega opodatkowaniu VAT. Wartość opakowania zwrotnego nie jest wliczana do wartości towaru sprzedawanego klientowi. Zgodnie bowiem z art. 29a ust. 11 ustawy o VAT do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik wydaje towar w opakowaniu zwrotnym i pobiera za nie kaucję lub określa taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru.

Wysokość pobieranej kaucji jest ustalana na podstawie wartości opakowań zwrotnych wraz z podatkiem naliczonym według cen opakowań wynikających z aktualnego cennika spółki. Na fakturze dokumentującej dostawę towaru nie ma więc wartości opakowania ani samej kaucji.

Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję