Dentysta rozlicza koszt szkolenia zawodowego. Jest stanowisko skarbówki

• Dentystka, prowadząca działalność gospodarczą, chce zaliczyć koszty szkolenia zawodowego do kosztów uzyskania przychodów
• Stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje na możliwość zaliczenia kosztów szkolenia jako koszty pośrednie
• Koszty można ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dacie poniesienia wydatku

Podatniczka (lekarka dentystka):

• prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod kodem PKD 86.23.Z - Praktyka lekarska dentystyczna;
• nie jest czynnym podatnikiem VAT;
• koszty i przychody podatniczka ewidencjonuje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów;
• wybrała opodatkowanie w formie podatku liniowego.

Obowiązek doskonalenia zawodowego lekarzy 

Lekarze zobowiązani są do doskonalenia aktywności zawodowej poprzez udział w szkoleniach, kursach, konferencjach i sympozjach (rozporządzenie Ministra Zdrowia z 6 października 2004 r. w sprawie obowiązku doskonalenia zawodowego lekarzy i lekarzy dentystów - Dz. U. z 2004 r. Nr 231, poz. 2326, z późn. zm.).

Planowane szkolenie i jego koszty 

Podatniczka ma możliwość skorzystania z dwuletniego szkolenia dotyczącego długotrwałej terapii stomatologicznej pacjentów z problemami stawu skroniowo-żuchwowego w oparciu o badania prof. Rudolfa Slaviczka. Jest to kontynuacja pierwszego (odbytego już szkolenia) dotyczącego diagnostyki pacjentów.

Opłacenie faktury w 2025 r. umożliwi podatniczce skorzystanie z dużo niższej ceny, a wydatek poniesiony na to szkolenie (w 2025 r.) chciałaby zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w 2025 r., zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czy szkolenie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? 

Lekarka chciałaby wiedzieć czy wydatek poniesiony w celu zabezpieczenia przyszłego przychodu, stanowiący koszt pośredni może być kosztem uzyskania przychodu w dacie poniesienia, zgodnie z art. 22 ust. 5c w zw. z art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Wydatek na szkolenie, o którym mowa we wniosku, niewątpliwie jest kosztem pośrednio związanym z przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej – nie można go bowiem powiązać bezpośrednio z konkretnym przychodem. Zatem, rozstrzygając kwestię potrącalności tego kosztu u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, należy stosować przepisy art. 22 ust. 5c w zw. z art. 22 ust. 6 i 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dlatego też wymieniony we wniosku wydatek powinien być zaliczony w koszty uzyskania przychodów stosownie do art. 22 ust. 5c w zw. z art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w dacie jego poniesienia – w miesiącu, w którym zostanie wystawiony dowód stanowiący podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.856.2025.1.ISL

©

Materiał chroniony prawem autorskim - zasady przedruków określa regulamin.